重庆市审计局社会保障审计处:如何利用计算机审计查出住房公积金在归集个贷方面的问题

全文总计 3998 字,阅读时间 10 分钟,快速浏览仅需 2 分钟。

内容摘要:一、审计背景  根据重庆市政府和审计署的要求,重庆市审计局社会保障审计处于2006年1月至5月,对重庆市2003年至2005年度住房公积金归集、提取、使用和管理情况开展了行业审计。并对电力烟草、通信等行业及国税局等单位住房公积金的缴交情况进行了延伸审计调查。  二、审

GB/T 7714-2015 格式引文:[1].重庆市审计局社会保障审计处:如何利用计算机审计查出住房公积金在归集个贷方面的问题.[J]或者报纸[N].重庆审计,(5):15-17

正文内容

  一、审计背景

  根据重庆市政府和审计署的要求,重庆市审计局社会保障审计处于2006年1月至5月,对重庆市2003年至2005年度住房公积金归集、提取、使用和管理情况开展了行业审计。并对电力烟草、通信等行业及国税局等单位住房公积金的缴交情况进行了延伸审计调查。

  二、审计思路与方法

  重庆市住房公积金中心(含10个区)2003年至2005年“住房公积金账”和“管理费用账”的凭证账册达3271本,住房公积金的业务数据多达3840万条,如果按照传统审计方法进行审计,就审计组现有人员要完成对市本级的现场审计任务至少需要半年时间。

  (一)审计思路

  根据审前调查情况,如此海量的数据,用传统手工审计是无法在规定时间内完成任务。为此,审计组决定该项目全过程采用计算机审计,在计算机处的帮助、指导下,确定了从业务审计入手对住房公积金归集及个贷发放情况进行重点审计的思路。通过运用计算机审计,对业务数据进行筛选分析并与财务数据进行核对,从发现的疑点查找问题。

  (二)审计方法

  为了提高审计质量和审计效率,在审计方法上做了以下几方面的探索:

  一是搞好“三个结合”,即自查与现场审计相结合,审计与审计调查相结合,传统审计与现代审计相结合;

  二是实现“四个创新”,即从微观到宏观创新,从单纯资金审计到效益审计的创新,从业务到财务创新,从传统手工审计到计算机审计创新;

  三是在万州区和荣昌县开展住房公积金试点审计,通过试点,熟悉住房公积金归集、提取、个贷等方面的流程、管理等情况,总结现场审计经验,用于指导该行业审计工作。

  四是组织召开全市住房公积金交叉审计培训会。会上不仅贯彻学习了审计署和市局的工作方案,且重点介绍了两个试审区县计算机审计方法及经验。

  三、计算机审计查出的问题

  (一)住房公积金归集方面的问题

  截止2005年底,住房公积金归集人数为110万人,金额为47亿元,审计组通过连接个人总表和单位基础表,根据中央和重庆市有关住房公积金的规定,设置查询条件,利用SQL语句筛选查找疑点。

  1.缴存基数大于社会月平均工资3倍的记录

  Select unit-basic.单位名称,private.* from private join unit-basic on private.单位代码=unit-basic.单位代码where工资基数>3589 and状态=‘A’and order by工资基数desc

  2.单位及个人缴存比例低于7%的记录

  Select unit-basic.单位名称,private.* from private join unit-basic on private.单位代码=unit-basic.单位代码where工资基数>0 and状态=‘A’and round(单位缴交/工资基数,2)<0.07

  Select unit-basic.单位名称,private.* from private join unit-basic on private.单位代码=unit-basic.单位代码where工资基数>0 and状态=‘A’and round(个人缴交/工资基数,2)<0.07

  3.单位及个人缴存比例高于15%的记录

  Select unit-basic.单位名称,private.* from private join unit-basic on private.单位代码=unit-basic.单位代码where工资基数>0 and状态=‘A’and round(单位缴交/工资基数,2)>0.15

  Select unit-basic.单位名称,private.* from private join unit-basic on private.单位代码=unit-basic.单位代码where工资基数>0 and状态=‘A’round(个人缴交/工资基数,2)>0.15

  4.单位缴存比例高于个人缴存比例的记录

  Select unit-basic.单位名称,private.* from private join unit-basic on private.单位代码=unit-basic.单位代码where工资基数>0 and状态=‘A’and单位缴交/工资基数>个人缴交/工资基数order by unit-basic.单位名称

  5.同一单位内部存在两个以上缴存比例的记录

  第一步:

  Select unit-basic.单位名称,round(单位缴交/工资基数*100,0)as单位缴存比例,count(unit-basic.单位名称)as记录数into单位缴存比例情况表from private join unit-basic on private.单位代码=unit-basic.单位代码where工资基数>0 and状态=‘A’group by unit-basic.单位名称,round(单位缴交/工资基数* 100,0)order by unit-basic.单位名称

  第二步:

  Select unit-basic.单位代码,单位缴存比例情况表.* from单位缴存比例情况表join unit-basic on单位缴存比例情况表.单位名称=unit-basic.单位名称where单位缴存比例情况表.单位名称in(select单位名称from单位缴存比例情况表group by单位名称having count (*)>1)

  order by单位缴存比例情况表.单位名称desc

  通过上述审计,发现我市部分单位住房公积金缴存比例或基数等4个方面存在不合规的问题:

  一是通信、电力、烟草、金融等行业及市移民局、工商局等970个单位4万人,住房公积金缴存工资基数超过重庆市2004年度社会平均月工资1196元的3倍,最高月缴存工资基数为6.6万元,是上年度社会平均工资的55倍。

  二是单位缴存住房公积金比例高于个人缴存比例的有112个单位2636人,同一单位缴存比例最高为15%,个人最低为9%。

  三是有522家单位4.6万人缴存住房公积金比例低于我市规定的最低缴存比例7%。

  四是同一单位因职务不同缴存比例有2个以上标准的有45个单位3.4万人。

  (二)住房公积金个贷方面的问题

  截止2005年底,市本级累计发放住房公积金个人贷款4.55万户,金额26.13亿元,审计组通过连接个人贷款总账表、贷款抵押情况信息表、贷款所购房屋情况信息表、个人总表和贷款基础信息表,根据中央和重庆市有关住房公积金的规定设置查询条件,利用SQL语句筛选查找疑点。

  1.Select * from private right join贷款基础信息表on private.个人身份证号=iff(len贷款基础信息表.身份证号=18,left(贷款基础信息表.身份证号,6)+mid(贷款基础信息表.身份证号,9,9),贷款基础信息表.身份证号)where private.个人身份证号is null

  2.Select * from贷款基础信息表where借款期限/12>30 or year(借款开始日期)-cast(left(生日,4)+借款期限/12 as int)>61 and性别=‘01’or year(借款开始日期)-cast(left(生日,4)+借款期限/12 as int)>56 and性别=‘02’

  通过上述计算机审计,发现住房公积金贷款存在4个方面的问题:

  一是向63名未缴存住房公积金的职工发放贷款291万元。

  二是有121人住房公积金贷款期限超过规定期限,金额为643万元。

  三是重复发放住房公积金贷款13万元。

  四是违规向单位发放住房公积金贷款5163万元。

  通过对公积金归集、个贷的审计,我们就住房公积金的社会效益和经济效益进行了深入剖析,发现存在:

  一是住房公积金归集覆盖面较窄、缴存率低。截止2005年底,全市建立住房公积金制度的单位仅有1.25万户,占应缴单位2.62万户的48%;实际缴存住房公积金的人数为110万人,仅占在职职工208万人的52%。使这部分单位职工不能公平享受住房公积金待遇。

  二是住房公积金个贷发放率较低,资金沉淀大,使用效果差。2005年末住房公积金缴存余额为76.02亿元,个贷余额18.27亿元。

  上述两个问题,我们以审计要情和审计信息向市政府作了反映,分别得到了市领导批示和市政府昨日简况的采用。

  四、审计成果

  此次审计,基本上做到了质量控制的“三个百分之百”。查出审计违纪违规及不规范资金9.14亿,已缴入专户资金8237万元,规范管理资金2.9亿元。

  该审计项目向市国税局移交处理案件1件;出具审计报告、审计信息和要情共13篇,被批示采用10篇次,其中,市领导批示5次,5篇审计信息被市委、市政府采用。

  根据市领导的批示,重庆市住房公积金管委会、市财政局、市国土房管局和市住房公积金管理中心积极采纳审计建议。市中心相继制定出台了5个规范性文件,市政府和市住房公积金管委会将于近期出台关于加强住房公积金管理和制度建设的2个政策性和规范性法规,进一步完善了我市住房公积金管理制度。

  此外,住房公积金个贷审计方法已作为专家经验纳入我局OA专家经验库,并报送审计署。

  五、启示

  通过此次住房公积金审计,我们充分认识到计算机审计在现代审计中的重要性。运用计算机审计技术,审计组仅用40多天就完成了市本级及十个区大量财务和业务数据的现场审计及分析处理,极大地提高了审计工作效率和质量,彰显了运用计算机审计的技术优势。所以,在今后的工作中我们应加强对计算机审计的学习和运用,不断努力提高其在社会保障审计工作中的作用。

推荐10篇